【講演・セミナー】事業承継対策セミナー（主催：アクサ生命保険㈱、後援：山口商工会議所）

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【講演・セミナー】事業承継対策セミナー（主催：アクサ生命保険㈱、後援：山口商工会議所）

当事務所の牛見和博弁護士が、下記の事業承継対策セミナーを担当いたしましたので、ご報告申し上げます。

講　師　　牛見和博（弁護士・中小企業診断士・ファイナンシャルプランナー）

テーマ　　法人経営者のための事業承継対策セミナー

開催時期　平成２５年８月２７日（火）１３：３０～１６：００

場　所　　中市コミュニティホール２Ｆ会議室Ａ

主　催　　アクサ生命保険㈱山口営業所

後　援　　山口商工会議所

対　象　　中小法人の経営者・後継者および配偶者様（ご夫婦または親子での参加を歓迎します）

主な内容　①事業承継の基礎知識（事業承継の必要性、事業承継の手法、事業承継の際に問題となる点）

②相続・贈与による承継の基礎知識（相続・贈与税の仕組み、財産評価の方法、株式の承継対策（納税猶予制度の活用など））

※当日使用したレジュメは以下のとおりです。

第１　事業承継の基礎知識

１　事業承継とは何か　

①　経営力

②　自社株式

③　事業用資産

２　事業承継のメリット　

①　経営者家族

②　後継者

③　会社関係者（株主，従業員，取引先）

３　事業承継対策をしないとどうなるか

【具体例】

①　自社株式が分散した事例

②　経営力が分散した事例

４　事業承継の手法

①　親族内承継

②　従業員などへの承継

③　第三者への承継（Ｍ＆Ａ）

具体的方法

５　事業承継の際に問題となる点

第２　生前贈与，遺言による承継の基礎知識

１　生前贈与，遺言による承継とは

ⅰ　生前贈与による承継

ⅱ　遺言による承継

２　税金の仕組み，税金対策

ⅰ　贈与税

①　暦年課税制度

贈与税額＝（贈与価格－基礎控除額）×税率－控除額

贈与価格：１月１日～１２月３１日までの１年間に贈与された価格の合計

基礎控除額：毎年１１０万円

【贈与税（暦年課税制度の場合）の税率表】※平成２７年１月１日以降は税率構造が変わる

基礎控除後の課税価格	税率	控除額
２００万円以下	１０％	‐
２００万円超～３００万円以下	１５％	１０万円
３００万円超～４００万円以下	２０％	２５万円
４００万円超～６００万円以下	３０％	６５万円
６００万円超～１０００万円以下	４０％	１２５万円
１０００万円超～	５０％	２２５万円

②　相続時精算課税制度

贈与時には軽減された贈与税を納付し，相続時にまとめて相続税で精算する制度

→　２５００万円まで：非課税

２５００万円を超える贈与：一律２０％の税率による贈与税

【暦年課税制度と相続時精算課税制度の概要】

区分	暦年課税制度	相続時精算課税制度
概要	暦年（１月１日から１２月３１日までの１年間）ごとにその年中に贈与された価格の合計に対して贈与税を課税する制度	将来相続関係に入る親から子への贈与について，選択制により，贈与時に軽減された贈与税を納付し，相続時に相続税で精算する制度
贈与者	制限なし	６５歳以上の親（父・母ごとに選択可）
受贈者	制限なし	２０歳以上の子（兄弟姉妹ごとに選択可）
選択の届出	不要	必要（一度選択すると相続時まで継続適用）
控除	基礎控除額（毎年）：１１０万円	特別控除額：２５００万円（複数年にわたり使用可）
税率	基礎控除額を超えた部分に対して，１０％～５０％の累進税率	特別控除額を超えた部分に対して，一律２０％の税率
適用手続き	贈与を受けた年の翌年３月１５日までに贈与税の申告書を提出し，納税	選択を開始した年の翌年３月１５日までに，本制度を選択する旨の届出書を提出
相続時精算	相続税とは切り離して計算（ただし，相続開始前３年以内の贈与は相続財産に加算）	相続税の計算時に精算（合算）される。（贈与財産は贈与時に時価で評価される）

※平成２７年１月１日以降：①贈与者の年齢要件が６０歳以上に引き下げられる

②受贈者の範囲に，２０歳以上の孫が追加される

ⅱ　相続税

基礎控除額＝５０００万円＋１０００万円×法定相続人の人数

※ 平成２７年１月１日以降は，「３０００万円＋６００万円×法定相続人の人数」

①　課税価格の計算

（各相続人が取得した財産＋生命保険金＋死亡退職金）

－（亡くなった人の債務＋葬式費用）

＋（相続開始前３年以内に亡くなった人から贈与を受けた財産）

＝　課税価格

②　課税遺産総額の計算

課税価格の合計－基礎控除額＝課税遺産総額

③　法定相続分による各相続人の取得金額の計算

課税遺産総額×各人の法定相続分＝法定相続分による各相続人の取得金額

④　１人分の相続税額の計算

法定相続分による各相続人の取得金額×税率＝相続税額

⑤　相続税の総額の計算

各相続人の相続税額の合計＝相続税の総額

⑥　各相続人の納付税額の計算

相続税の総額×実際の相続分割合＝各相続人の納付税額

【具体例】　課税価格２億円，相続人：子２人の場合

２億円－（５０００万円＋１０００万円×２）＝１億３０００万円（基礎控除後の課税価格）

１億３０００万円×１／２＝６５００万円（各相続人の取得金額）

６５００万円×３０％－７００万円＝１２５０万円（１人分の相続税額）

１２５０万円×２＝２５００万円（相続税の総額）

→　２人合計で，２５００万円の相続税を納付する必要あり

【相続税の税率表】※平成２７年１月１日以降は税率構造が変わる

基礎控除後の課税価格	税率	控除額
１０００万円以下	１０％	‐
１０００万円超～３０００万円以下	１５％	５０万円
３０００万円超～５０００万円以下	２０％	２００万円
５０００万円超～１億円以下	３０％	７００万円
１億円超～３億円以下	４０％	１７００万円
３億円超～	５０％	４７００万円

【相続税の負担額早見表】　単位：万円

遺産総額	配偶者がいる場合			配偶者がいない場合
	子供の人数			子供の人数
	１人	２人	３人‐	１人	２人	３人‐
１億円	０	０	０	６００	３５０	２００
２億円	５００	３８０	３２５	３９００	２５００	１８００
３億円	２７００	２１４７	１８６７	７９００	５８００	４５００
４億円	４９００	４０５０	３５２５	１２３００	９８００	７７００
５億円	６９００	５８５０	５２５７	１７３００	１３８００	１１７００